企业内部审计质量管理对策探讨

招燕（广西国际商务职业技术学院会计系  广西南宁  530007）

摘 要：内部审计在企业管理中发挥重要的作用，本文阐述了企业内部审计质量管理存在的问题，提出了加强企业内部审计质量管理的对策。

关键词：内部审计；质量管理；管理对策

内部审计在企业管理中起到查错防弊、改进管理、防范风险、提高经济效益的显著作用，因此，企业进一步提高内部审计工作质量已势在必行。但内部审计受到企业内部影响较大，执行效果相对较差，审计责任追究难以落实，导致了企业内部审计质量整体水平不高，存在较多问题。

一、企业内部审计质量管理存在的问题

1.企业管理者对内部审计重视不够，审计独立性不强

部分企业管理者只注重企业的经营业绩和企业的生产成果，对内部审计重视不够，认为财务等部门可以代替内部审计部门的监督和管理，内部审计部门可有可无。有些企业管理者甚至认为内审部门是审计和监督自己的，因此存在抵触情绪。企业高层管理者的不重视，导致内部审计机构的设置缺乏动力，设置的随意性及自由度较大。有些企业内部审计机构人员直接由领导任命，不能起到应有的监督作用，使企业内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证。企业管理者没有充分认识到审计监督服务工作在公司发展过程中的重要作用，影响了企业内部审计作用的发挥。

2.内部审计人员知识结构不合理，执业能力不够强

我国内部审计工作起步较晚，又由于企业管理层对内部审计不够重视，企业内部审计人员相当一部分是由财务人员转型，或来自企业的其他不相关部门。内部审计人员知识结构比较单一，复合型人才少，职业素养和综合素质偏低，在企业的经营管理、法律法规、工程预算和信息技术等方面的知识缺乏。导致了企业内审人员习惯于对被审计单位进行财务收支层面的审计，忽略账外内容，综合执业能力不够强，对复杂的经济业务了解不足，不能对企业经营存在的问题进行披露和揭示。有些企业甚至从减少人员编制，降低费用开支等方面出发，在审计工作中大量依赖财务及其他人员来实施，既影响了审计的独立性，也造成了内审人员审计专业理论知识不强，综合职业能力不高的局面。

3.内部审计技术方法单一，审计时效落后

我国企业的内部审计指导思想落后，内部审计重监督，为企业服务的意识不强，内部审计没有为企业的经营决策以及风险防范发挥更好的作用。目前企业的内部审计工作还局限于财务收支的真实性和合规性，以查错防弊的财务审计思维方式为主，为企业的决策服务的意识不够。内部审计以事中事后审计为主，很少参与风险管理和组织治理等事前审计。内部审计技术方法相对落后，以财务收支审计和手工审计为主，审计手段单一，信息化审计技术手段运用较少，较少考虑审计风险控制，也不能很好的为企业的经营决策提供建议。企业领导层重视不够，各企业内审人员之间和内审机构之间缺乏先进经验交流，计算机审计、信息化技术在企业内部审计中运用较少，制约了审计质量的提高。

4.信息化时代纸质审计证据减少，数据可靠性不足

由于会计电算化以及网络的发展，企业无纸化办公的普及，会计以及各部门系统数据的处理都达到了处理程序化。经济业务发生后，各系统人员以及会计人员只需要选取相应功能执行，各业务单据以及会计凭证会直接记录到相应账户上。由于企业各部门信息资源以及数据的共享性，网络会计模式的开放性，使得企业信息资源及会计资料不安全，被非法修改和窃取的可能性增加。信息化时代纸质审计证据的减少，使得违纪手段隐蔽化和智能化，对审计工作的质量要求也越来越高。

二、加强企业内部审计质量管理的对策

1.营造良好的内部审计工作环境，确保内部审计的独立性

我国应尽快制定适用于公司内部审计方面的法律法规，弥补我国法律在内部审计方面的空白。通过改进立法，对企业设置内部审计机构进行强制性规定，促进企业自觉建立内部审计机构，营造内部审计的社会氛围。企业内部完善内部审计制度，落实内部审计责任，强化审计质量分级责任制。要确保内部审计的独立性，企业要科学设立独立的内部审计机构。由董事会直接领导，不受同级人员和有关职能部门的干预。审计机构应与其他职能部门相对独立，特别是要求与财务、纪检监察部门分开设置。审计机构和财务部门不能接受同一上级机构的领导，财务负责人不能兼任内部审计机构负责人。

2.加强内部审计队伍建设，提升内部审计质量

企业首先要对新入职的内审人员进行岗前专业技能培训，通过学习，不断更新审计相关知识内容，完善知识结构，掌握新的审计技能。通过培训不断提高内审人员的专业水平和综合素质，使内审人员既懂经营管理，又熟悉企业运作流程，精通现代信息技术、财经、法律以及审计业务知识，使之成为复合型专业人才。通过以师傅带徒弟的办法，让新人很快学会基本的审计业务技能，成立内部审计学习团队，在日常工作中进行传、帮、带，定期组织交流活动，互相交流工作经验，不断提高审计专业技能。

3.创新思路，实施多模式内部审计质量管理

为了提高内部审计质量及效果，企业内部审计要引入风险导向审计模式，在审计准备阶段就要考虑审计风险，把审计风险控制在可容忍的范围内，在审计过程中不断防范和降低审计风险，从而减轻审计人员的法律责任。另一方面，可以考虑将内部审计职能全部或部分外包给会计师事务所或其他具备专业胜任能力的机构来负责，达到降低企业成本，提高内部审计的独立性，以达到提高内部审计质量的目的。企业还要积极实施效益审计模式，制定公司效益审计的目标、组织方式以及效益审计评价标准，将效益审计与财务收支审计相结合。加强效益审计的实践和探索，拓宽企业效益审计的工作思路，最终达到内部审计为提高企业经济效益，改善企业经营管理而服务。

4.加强信息控制，优化内部审计质量管理

企业内部审计机构通过对信息系统的开发、实施、维护以及操作过程检查，将发现的系统有关问题及时报告。通过加强信息控制，来发现信息系统控制中的缺陷，保证信息系统的正确、完整及安全。在企业信息一体化情况下，内部审计部门是信息系统控制的最重要的执行者之一，为了保障企业的正常生产经营活动，内部审计部门要负责对信息系统的有效控制。企业管理高层也要高度重视加强信息控制，要从企业治理的高度，对企业信息一体化做出制度安排，制定与企业战略相对应的信息技术战略，从企业管理和战略投资的角度出发，降低信息技术的风险，达到企业治理机制的完善，为提高内部审计质量奠定坚实的基础。

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