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公立医院固定资产内部控制问题研究 赵贵珍
论文编辑部-新丝路理论网   2017-12-06 13:53:08 作者:站长 来源: 文字大小:[][][]

公立医院固定资产内部控制问题研究

赵贵珍(新疆医科大学第一附属医院会计科  新疆乌鲁木齐  830000

摘 要:本文采用文献资料法、逻辑推理法等研究方法对公立医院固定资产的内部控制问题进行分析,认为做好医院固定资产的内部控制管理,能促使医院朝着良性的可持续的方向发展,有利于医疗市场秩序的整顿以及行业规范的推行。本文旨在为医院内部控制完善做出一些贡献,以及为其他医院提供一定的参考借鉴。

关键词:医院;固定资产;控制;

对于医院来说,内部控制的意义在于保障和维护一个较为良好的运行秩序,确立一个常态化的运营模式,进而对医院的资产安全起到巩固加强的作用。一直以来,医院对于其固定资产的内部管控力较弱,对于固定资产的管理给不到应有的重视,相关的管理人员也没有相应的意识,管理的方式、手段仍然比较粗糙,较为落后,整体上的制度与体制的建设程也落后于医院本身和社会进步的步伐与速度。由此可见,医院如何更加适应新时代的需求,从而在新形势下促进公立医院的壮大发展取决于其是否建立了完整的固定资产内部控制制度。

一、医院固定资产内部控制概念

在医院的日常运行过程中,错误的察觉纠正与避免舞弊等行为的产生依托于医院内部控制,是提升医院管理的水平的行之有效方法与手段。拥有一套完善科学的内部管理控制系统,是一个医院向着良性状态发展所不可或缺的,它能促进源头上市场秩序的整顿以及行业内部规范的实现与自我遵循。固定资产能给医院实力、规模与医疗水平的衡量提供一个重要的评价依托。在对内部控制制度的自我完善和监督实现过程中,医院能够使得其内部各部门、科室以及岗位之间达到监督制衡的效果,从而为国有资产的安全与完整提供可靠的保障,对医院自身的良性可持续发展予以促进。

.固定资产内部控制中存在的问题

1.缺乏理想的内部控制环境

医院内部控制体系的首要基础是控制环境,它也是体系得以稳妥实施的保证。控制环境包含两个方面,医院内部与外部,这两方面因素对于内部控制的确立、落实施以影响。没有一个较为合理的控制环境就没有一个完整内部控制机制的建立。如若勉强为之,内部控制机制预期的效果便难以实现。设备管理科没有起到相应的监管作用,这是首要。举例来说,作为设备管理科应当做到对各使用科室固定资产信息的跟进式了解,做好对固定资产使用情况的汇报工作,各科室对于设备管理科的汇总工作未能给予相应的配合与支持。究其原因,主要是因为很多医院设备管理科挂靠于财务科之下,并接受财务科的相应指导,权责得不到平衡,设备管理科自然难以良好行使职能,发挥监督作用。次要是资产内控意识较差,日常实际中,医院从国家得到的固定资产的投入的管理更着重现金以及银行存款的管控,对固定资产的重要程度认识不足,对固定资产在医院医疗卫生活动中的地位的认识不够,由此造成大量投入以后,管理力度不够,不重视的问题,形成投入与管理不成正比的尴尬局面。

2.风险管理机制不健全

评价内部控制实践的有效程度离不开对风险的评估。在进行风险评估识别之后,对内外部风险有一定的认识,可以使得医院管理层对医院经济活动与财务报告有影响的风险作出相应的针对性决策,做一定补救措施。经过对公立医院的调查,发现存在着许多风险。在其固定资产的相应业务环节中,都存在着大大小小的风险。比如对于固定资产预算环节中的预算编制不够合理;在采购环节出现重复购置、资产利用效率低下;验收环节则不按规定验收致使与实际不符,使用环节达不到合理管理;处置环节方面,相应的报废、转移的申报批准也未按相关程序进行,资产毁损后,无法找到相应的责任人之类。公立医院对于风险防范和预警机制的不健全,事前监督开展的力度不够不尽如人意,导致风险无法较好识别发现,无法快速应对困难与问题,事后的控制也更显困难。在社会的发展背景下,医疗大环境随之不断变化,就公立医院面临的风险而言,无疑日益复杂多样。基于此背景,仍旧不加强风险管控对于一所医院的长久发展与总体规划目标而言将产生十足的冲击与影响。

3.缺乏有效的控制活动

有效的控制活动所要做的即是降低相应的风险,使其降低至可承受的范围区域之内。由此便需要相应的措施来确保该活动的实现。首要解决的是不够合理的预算控制问题,对于医院资产的各个使用科室而言,是基于其自身利害关系来编制相关预算的,很多时候,总是对预算的予以过分关注,对于其管理则缺少相应的认识关注。固定资产对于预算的增长确实有影响,但更应考虑的是编制过程中与实际情况的结合程度,按照部门与集中资产管理汇总进行预算编制,完成对财务科的报送工作。医院的总账管理经由财务科负责,财务科不可能对各分支各部详细情况有巨细无遗的了解,也不能对现有的资源进行合理分配。它只能根据往年预算情况,进行相应的对各部的预算数量的调整,资源如果供需分配不均匀,就会导致浪费。再有即是关于采购的制度落实程度不够,公立医院并未对固定资产配置的总量进行科学合理化规划,也未能对资产管理和分配制定约束的相关规范标准,这便使得采购过程中出现空档,给妄图牟取个人利益的人员制造了机会。

三、     医院固定资产内部控制优化措施

1.加强医院全体工作人员的固定资产内控意识

制度的制定和实践需要医院全体工作人员紧密配合,有效实施,否则只能是昙花一现。为了使医院内部的控制制度能切实行之有效的进行,公立医院管理层就应该对其足够重视,加强每位管理层人员的内部控制意识,认识到此项工作的重要性。其次,建立完善的内部控制制度需要每个科室以及个人的全力配合,如果只有制度的制定而没有每位员工的执行,则完善医院内部控制制度只是一句空话。因此,目前应加强每位员工的内部控制意识,认识到内部控制制度的重要性。医院应该定期开展宣传教育活动,加强普通员工的责任意识,使全院职工能统一思想,各相关部门和科室的通力合作,使医院的的内部控制制度能够顺利实施。

2.建立完善的固定资产管理的组织机构

在公立医院建立完善的固定资产管理组织机构是医院发展的重要保证。由于医院的内部结构较为复杂,众多科室参差不齐,这给医院的统一管理带来难度。例如,有许多同级的科室并没有上下级之分而造成工作的相互推脱,以致出现问题时,却没有科室愿意承担责任。因此,在医院内部应该建立严格的内部控制制度,提高每位医生的责任意识,明确自身的岗位职责,当有问题出现时,就应由相关部门及个人承担后果。同时,在建立严格的处罚制度时,还要建立相应的奖励制度。对于表现良好的部门和个人予以奖励,调动人们的工作积极性,做到赏罚分明,违者必究。

3.全面落实医院固定资产内部管理审计的执行

公立医院固定资产内部管理需要独立部门审计科的全程管理监督。只有全面落实医院审计制度,才能确保固定资产制度的顺利实施。审计科应该对不符合医院相关要求的用品进行查处和退回,对于医院设备购买以及验收环节要做到有据可循,对不符合规定的物品应追究其购买者部门及个人的相关责任。同时审计科应该遵守审计制度,不能徇私舞弊,严格执行监督方案,确保医院的固定资产按医院规定进行管理使用。

 

参考文献:

[1]张文贤、孙琳.内部控制会计制度设计:理论、实务、案例[M].北京:立信会计出版社,2004

[2]郭莹.对我国非营利组织可持续发展的财务策略探讨[J].管理视野,2011(09)

 [3]周崇文.非营利组织内部控制存在的问题及建议[J].现代商贸工业,2007(07)

作者简介:

赵贵珍(1979--)女,新疆乌鲁木齐人,助理会计师,研究方向:固定资产内控管理。



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