浅析国有企业应收账款管理

 张梦冰¹  张建芳²（¹河北农业大学商学院  河北保定  071000；²中钢集团邢台机械轧辊有限公司计划财务部  河北邢台  054000）

摘 要：应收账款是企业重要的流动资产，更是国企财务管理的重要内容，直接关系到国企的资产结构和财务状况。本文结合目前国企应收账款管理现状，洞察应收账款管理中存在的问题，采取切实可行的措施，制定合理有效的解决措施，保证应收账款的合理资金占用水平和资产安全，防范坏账风险，加速资产周转，促进企业良性循环发展。

关键词：应收账款管理；风险问题；措施

一、 前言

应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来扩大销售收入，增强竞争能力，同时又需要避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等风险。特别是国企为追求业绩，实现一定的规模和利税等指标，片面追求销售量，扩大其市场份额，忽视了被客户拖欠占用的流动资金，存在不能及时收回的坏账风险，加之内控管理不到位，导致国有资产流失。为保证应收账款的合理资金占用水平和资产良性循环，防范坏账风险，需洞察分析存在的问题，制定合理有效的解决措施。

二、国企应收账款管理中存在的问题及原因分析

1.客户信用评定、合同、销售、收款一系列完整的内控管理制度不完善

国企一般规模较大，内部组织架构庞大，分工较细，但存在企业内部管理制度建立不完善，或执行力不强，导致在客户信用评定、合同签订、发货、销售、收款等一系列环节，存在管理责任不明确、合同签订条款不齐备、内容不全面，为合同的履行埋下了隐患；对客户的资信、信用及资金等了解不够，赊销行为发生前未经审批、审批不严或资料不全，未及时控制生产发货，形成应收账款，存在坏账隐患；销售人员为了考核指标，只关心个人利益，导致应收账款大幅度上升。

2.管理者追求业绩导致应收账款增加、管理范围和难度增加

国企的全部资本归国家，国企的管理者代表国家来管理企业，管理者为追求业绩，要实现一定的规模和利税等指标，片面追求销售量，扩大其市场份额。由于我国现在的市场经济中还存在着信用意识淡薄的现象，市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，导致应收账款数额和客户户数增加，从而导致应收账款的呆账、坏账增加，继而增加了应收账款管理的范围和难度。

3.对逾期应收账款管理不善存在坏账风险

国企的销售数额一般较大，客户较多，若对应收账款发生后并没有做细化管理，只是让其挂在账上，未及时对其采取收账措施，加上财务管理反映监督不善，长期不对账或对账不清，或没有形成合法有效的对账依据，待应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款积淀，存在大量的逾期账款，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

4.国企内部激励政策僵化

由于内部控制不严，管理混乱，内部考核制度制定的不严谨、不科学，激励政策僵化，不完善，缺乏活力，只将订货、销售指标与工资报酬挂钩，未将应收账款总额、账龄结构、坏账等纳入内部考核，使企业业务部门和经办人在经济利益的驱动下，为了个人利益，只注重销售指标的完成，采取赊销、高回扣等手段促销商品，而忽视销售货款的回收。使应收账款大幅度上升，账龄结构恶化，坏账风险加大。

三、国企应收账款管理应对对策

针对国企应收账款管理存在的问题，需严格国企法人治理结构，建立完善的应收账款管理制度体系，并强化执行力。内部管理需合理划分管理层以及各部门职责、权限，建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制，加强应收账款全过程控制，保证应收账款的合理资金占用水平和资产安全，防范坏账风险，加速资产周转，促进企业良性循环发展。

1.要建立客户信用评价管理制度

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，建立客户信用评价管理制度，即具备什么样条件的客户才能达到可以赊销的信用标准和条件，从客户的品德、能力、资本、担保和条件，通过对资产的流动性和准时付款能力的比率等进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，从而制定企业自身适度的信用政策，并建立客户信用档案，定期做全面审核并更新。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，使企业效益最大化。

2.要建立完善的合同管理制度

销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，合同条款要齐备，内容要全面。对合同要建立一定的审批制度，对于销售合同的价格、交货期限、预付款、付款方式、结算条款、违约责任等作出明确的规定，明确各部门的职责，增强法律意识，强化合同的执行力，消除合同签订本身存在的应收账款隐患。

3.建立形成应收账款的各阶段的责任追究制度、强化责任管理

一笔应收账项形成，首先确定责任人，责任人为直接经办人员或特定人员，对应收帐项的结算、对账、催收、清理等往来业务负有直接责任。各经营、供应等业务部门是应收账项运行部门，负责确定责任人，负责对责任人的合同签订、销售发货、核对账目、货款回收等工作进行业绩考核。实行严格的坏账核销制度，建立坏账核销的审批权限，准确判断坏账核销的条件，并实行责任追究，实行账销案存，防止经办人舞弊。应收账项责任人对应收账项负有终身管理责任，该责任不因调离岗位、调离企业、离退休等而免除。

4.建立科学合理的业绩评价体系

建立科学合理的业绩评价体系，实行科学合理的奖罚政策，强化各级审批权限，并作为经济责任制考核的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。需将订货、销售指标、库存总额及库龄结构、应收账款总额及账龄结构、坏账等纳入内部考核指标，对业务部门和责任人进行经济责任制考核，奖罚分明，呈现多劳多得，以人为本的管理理念，使企业激励政策散发活力，激发员工爱岗敬业的正能量。

5.强化财务的反映监督职能，建立应收账款全过程分析预警制度

正确、及时、详细登记有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，定期逐户对账，强化对账证据资料留存。每月对应收账款的管理进行评价，自应收账款资金占用天数、应收账款周转率、平均收款期、坏账损失率等指标，对照行业指标，强化财务的反映监督职能，作为制定下一个赊销计划的依据，以便正确估量应收账款价值，从而实现对其有效控制，使企业的赊销计划不断优化和提高企业经营管理水平。　

6.科学合理利用应收账款的保理业务，缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转

应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。国企的应收账款总额和资金需求规模较大，因此科学合理利用企业的应收账款，保理给银行，获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。应收账款保理是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

四、结束语

应收账款是国企管理的重要组成部分，存在两难局面，对购货企业的应收账款放得太松，直接影响资金运作，且存在坏账风险；对应收账款管得太死，将会影响企业的销售，造成部分客户流失。目前我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不够完备，只能根据企业的实际情况并结合应收账款系统化管理知识，来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用体系的逐渐完备，可以结合我国国情寻找适合企业自身的应收账款管理模式。

参考文献：

[1]毛金妹.加强和完善应收账款管理的措施[J].商业会计,2005(6):41-42

[2]陈慧.浅谈企业应收账款管理现状及对策[J].科技致富向导,2012 (27):302

[3]企业应收账款管理论文.公务员之家网站

作者简介：

张梦冰（1996--）女，汉族，河北邢台人，现就读河北农业大学商学院，会计专业。

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